Taxation

On 29 April 2021, the European Platform tackling undeclared work (hereafter the ‘Platform’) held a webinar on ‘COVID 19: combating fraud in short-term financial support schemes’.

The event brought together 31 participants from 20 countries, representing labour inspectorates and other enforcement authorities, as well as European level social partners, and representatives from Eurofound, the European Commission and the European Labour Authority (ELA).

« Rendez à César ce qui est à César et à Dieu ce qui est à Dieu » : cette phrase bien connue des Évangiles s’éclaire d’un jour nouveau à mesure que se poursuivent les enquêtes historiques portant sur la fiscalité en Judée du tournant de notre ère.
Cette première synthèse complète sur la fiscalité de Judée invite à se demander si cette matière froide et technique ne serait pas, au contraire, une matière brûlante, « éveilleur de révoltes », à la fois un reflet et un condensé des complexités économiques, politiques, sociales voire théologiques ?
Quels sont les impôts prélevés ? Quels sont les moyens de paiement ? Est-il vrai que le temple de Jérusalem n’acceptait que les shekels de Tyr ? Pourquoi l’impôt romain dérangeait-il les contemporains de Jésus ? Quelle est la place des relations financières dans l’histoire politique de la Judée ? Ces questions, parmi tant d’autres, reçoivent ici une réponse à la fois à jour des découvertes les plus récentes et accessible au public spécialiste autant que curieux.

This article considers the core powers of the Commissioner of Inland Revenue (Commissioner) in New Zealand principally in relation to investigations, including recent additions that not only increase the scope of the Commissioner's powers, but also further impinge on taxpayers' rights, and risk eroding confidence in the tax system.

Click here to join the meeting 12:15-14:30 08:15-10:30 Chair: Pasquale Pistone (moderator), Craig West and Betty Andrade Presentation by Stefanie Geringer: "The OECD's influence, interaction and intervention with EU direct taxation law" Presentation by Anna-Maria Anderwald: "Consumption-based Elements of the Austrian Taxation System from a Legal Perspective" Presentation by Domenico Imparato: "Are big firm control and ownership structures crucially shaped by entwined fiscal policies?" Presentations of 15 min followed by 30 min of debate Click here to join the meeting

“Desde mi visión, la obra es en sustancia un abordaje axiológico, una construcción compleja que merece reconocimiento, pues consagra una teoría iusfilosófica de la culpa.

Pero no se debe extraer de ello que la obra ha sido escrita para el regodeo de una élite intelectual. Solemos decir que, para entender la modernidad: los clásicos; pues bien, para resolver las cuestiones prácticas nada mejor que la filosofía.

Las derivaciones prácticas del ensayo son numerosas, intramuros y extramuros de un ordenamiento particular, ya que, con base en el fundamento penal de la responsabilidad, se proyectan soluciones adecuadas, respuestas claras a muchos desvíos propiciados por los esquemas jurídicos formales, los que suelen ser empleados por los tres poderes del Estado como instrumentos funcionales a la recaudación.

En suma, está claro, y no puedo más que adherir a ello que para el Dr. Weffe un derecho sin valores es el revés del derecho, y es por ello que también recomiendo fervientemente la lectura del libro”.

Alberto Tarsitano (Argentina)
Ex Presidente del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario (ILADT)
Profesor de Derecho Tributario, Universidad de Buenos Aires
Profesor de Derecho Tributario, Universidad Católica Argentina
Director de la Maestría en Derecho Tributario, Universidad Católica Argentina

“No es éste un libro de Derecho Penal en el sentido frecuente, con abundancia de citas de autores, escuelas y textos sobre las distintas concepciones jurídico-penales de la culpabilidad. Tampoco es de Derecho Tributario, en el mismo sentido, ni de Derecho Administrativo, según la supradicha premisa. Entonces, ¿qué es y de qué es? ¿Cómo desarrolla su tema, cualquiera que él fuese?

En primer término, esta obra versa sobre la culpabilidad vinculada al Derecho Tributario, lo que de suyo representa continuidad con su tesis doctoral, en un área novedosa en nuestro mundo jurídico, pero –como antes dije– no es una obra sobre la culpabilidad en el Derecho Tributario del modo como se haría desde la perspectiva más frecuente del Derecho Penal, entre otras razones, porque la conexión con una rama que no es penal lo hace posible, sino también –y he ahí lo decisivo– porque los fines perseguidos se orientan desde la Teoría General del Derecho o, si se prefiere, la filosofía del Derecho, como pronto se verá.
Weffe no trata la culpabilidad mediante un simple acercamiento entre el Derecho Penal y el Derecho Tributario, sino que involucra reflexiones filosóficas que incrementan exponencialmente los méritos de su autor, pues son escasas las veces en que los juristas hacen expresamente suyas consideraciones que escapan del terreno dogmático de sus disciplinas, salvo, por supuesto, aquellos que se dedican a los temas teóricos más abstractos y generales, aunque mantienen hacia los horizontes más estrictamente técnicos del saber jurídico, una prudencial distancia, a su vez, pocas veces acortada por las ciencias jurídicas particulares.

El discurso ético-filosófico de la obra desemboca en la esfera de la culpabilidad y la triple función que el autor de ella predica: instrumental de la libertad, la dignidad y la igualdad como contenidos mínimos esenciales de todas las fórmulas jurídicas; ello, como axioma del garantismo y como límite al ejercicio del ius puniendi cada vez que el sujeto ha ejercido de forma desviada su libertad.

Los espíritus proclives a la reflexión filosófica hallarán en esas páginas ocasión para su deleite intelectual, y también para las inquietudes e incertidumbres a las que el ejercicio del pensamiento induce.

En fin, invito al lector a que inicie la aventura intelectual que significa adentrarse en estas páginas, para saciar no sólo inquietudes conceptuales de elevada abstracción, sino también para guiarlo en la interpretación y aplicación de un derecho concreto en un momento histórico específico, en un contexto sociopolítico abiertamente adverso a las propuestas garantistas del Derecho Penal moderno y liberal.

Weffe no cedió ante el desafío, seguramente usted tampoco retrocederá”.

Prof. Dr. Carlos Simón Bello Rengifo
Profesor Asociado de Derecho Penal y Procesal Penal, Universidad Central de Venezuela
Director del Doctorado en Ciencias, Mención Derecho, Universidad Central de Venezuela.

This article discusses the impact of incomplete tax transparency on tax evasion. While FATCA and CRS address some forms of tax evasion, tax evaders may still use other tax evasion opportunities. Anti-tax evasion measures might not be effective or cost-efficient if tax evaders can continue evading taxes through alternative tax evasion channels. Automatic exchange of information (AEOI) might also exacerbate the social harm from tax evasion if tax evaders take costly actions to avoid reporting. This article explores policy responses that could better address the problems created by incomplete tax transparency.

EN: Curtailment of aggressive tax planning (ATP) has become a critical matter for international taxation. Mandatory disclosure rules (MDR) work as an early warning system for ATP strategies. They allow tax authorities to respond quickly to tax risks “through informed risk assessment, audits, or changes to legislation or regulations” while deterring taxpayers and tax advisers from designing, promoting or implementing ATP. MDR have become a significant trend, of which the EU Council Directive 2018/822 (DAC6) represents the most topical development. In light of the above, this study addresses the questions MDR raise regarding their “value rationality” and, therefore, its adequacy for protecting tax advisers’ and taxpayers’ rights. The article warns of the risk of MDR becoming a way of haunting legal tax planning, along with tax advisers and their business, and therefore a threat to the “hard core” of taxpayers’ rights to legal tax planning, legal aid and nemo tenetur, along with severe limitations to the economic freedoms of both taxpayers and tax advisers. The article also discusses the audi alteram partem issues arising from the taxpayers’ lack of involvement in the qualification as ATP of a given scheme, and the siege against the (legal) professional privilege that MDR represent. Finally, the article tackles the severe doubts raised by the sanctions for non-compliance with MDR, regarding legally protected rights, proportionality and culpability, as well as the use of non-monetary penalties and the communicability of evidence obtained through MDR in criminal proceedings.

ES: El artículo aborda las cuestiones que las reglas de reporte obligatorio de esquemas fiscales potencialmente agresivos ("Mandatory Disclosure Rules", o MDR) plantean sobre su "racionalidad valorativa" y, por tanto, su adecuación para proteger los derechos de los asesores fiscales y de los contribuyentes. El artículo advierte del riesgo de que los MDR se conviertan en una forma de persecución de la planificación fiscal legal, junto con la de los asesores fiscales y su negocio, y, por tanto, en una amenaza para el "núcleo duro" de los derechos de los contribuyentes a la planificación fiscal legal, la asistencia jurídica y el nemo tenetur, junto con graves limitaciones a las libertades económicas tanto de los contribuyentes como de los asesores fiscales. El artículo también analiza los problemas de audi alteram partem derivados de la falta de participación de los contribuyentes en la calificación como planificación fiscal «agresiva» de un determinado régimen, y el asedio al secreto profesional que las MDR representa. Por último, el artículo aborda las severas dudas que suscitan las sanciones por incumplimiento de los MDR, en relación con los derechos jurídicamente protegidos, la proporcionalidad y la culpabilidad, así como la utilización de sanciones no pecuniarias y la comunicabilidad de las pruebas obtenidas a través de los MDR en los procesos penales.

The main thrust of this research was to explore the revenue and expenditure nexus on Nigeria from 1981 to 2016. It tried to uncover the expenditure hypothesis that Nigeria's government had adopted in her budgeting. Time series data obtained from the statistical bulletin of the Central Bank of Nigeria (CBN) was used for the study, and it was subjected to unit-root tests. The results from Augmented Dickey Fuller (ADF) and Philip-Perron tests indicated that the variables only became stationary after differencing once. Accordingly, Johansen cointegration test was conducted and results revealed a longrun relationship between the variables. An Error Correction Model (ECM) was carried out to tie the shortrun dynamics with longrun equilibrium. The ECM exhibited the right sign and significant in both models. The results equally provided empirical evidence that government expenditure has significant effect on revenue in Nigeria as there was a negative and significant relationship between them at various lags when expenditure was made the dependent variable. A positive and significant relationship existed between the variables at various lags when revenue was made the dependent variable. The results of Granger causality tests showed that unidirectional causality runs from expenditure to revenue in Nigeria and this confirmed the adoption of Spend-Tax Hypothesis in Nigeria. Based on these findings, it was recommended that the government should lay more emphases on revenue than expenditure to remove/reduce budget deficits; should explore other viable avenues other than oil to increase its revenue; emphases should be placed on capital expenditure than on recurrent expenditure as this will help in reducing the over bearing expenditure profile of the country and removal of fiscal imbalances.

Due to their strong welfare states, the Nordic countries enjoy a remarkable degree of income equality. However, it is often argued that similarly generous welfare policies financed by high taxes would significantly reduce the average income in the US by curbing motivation to work and to accumulate capital. This paper is an attempt to quantify the long-term economic impact of a Nordic-style welfare state in the US. To this end, certain long-term counterfactual scenarios in which the US switches to the Nordic policies are analyzed in a dynamic general equilibrium model with imperfect competition and government spending. The equilibrium results suggest that the Finnish, Norwegian, and Swedish policies would cause a loss in output in the US of approximately 5%-7%. As for the Danish taxes, the loss in output is substantially larger at almost 13%. When, however, the Nordic tax rates are adjusted and fine-tuned to the US, then there is no loss of output caused by the Nordic levels of tax-to-GDP ratio, government expenditure, and redistribution of income. Moreover, the Nordic taxes that are fine-tuned to the US are unequivocally less than the original Nordic taxes.

We develop an endogenous growth model with capital and pollution externalities to analyse whether environmental policy should be decided upon by a parliament or an independent regulator. We find that an independent regulator gives raise to suboptimal equilibria. On the contrary, when the environmental decision is taken in parliament, it induces compromises in other policy dimensions due to coalition formation. This avoids that a single group gets majority and confiscates capital or labour income from the other groups.

Целесообразно ли вносить в право экономическую материю
и насколько оправданно в быстро меняющемся мире формулировать дефиниции сложных явлений? По мнению автора, данное КС РФ определение экономико-правовой сущности акциза не добавляет ясности в правовое регулирование

Международная торговля услугами приобрела особую актуальность во второй половине ХХ века. Торговля услугами достигает уровня международной торговли товарами и прогнозируется ее дальнейший рост. Стремительное развитие международной торговли услугами требует от юридического сообщества сформулировать нормы, направленные на устранение двойного налогообложения и разграничение юрисдикции государств в области косвенного налогообложения.

Il tentativo pretorio di tradurre meccanicamente il presupposto delle c.d. “gravi incongruenze” ex art. 62-sexies, 3° comma, d.l. 30 agosto 1993, n. 331 nel requisito quantitativo del mero superamento di una soglia numerica – sia essa espressa in un valore relativo oppure in un valore assoluto – costituisce in realtà il precipitato motivazionale di un ragionamento logico-giuridico più articolato, che tiene implicitamente conto del concorso di altri elementi di convincimento quali l’inefficacia delle difese del contribuente.

There has never been a book quite like Tax, Order, and Good Government, a history of Canada's first half-century of political development in which "the language of outraged taxpayers is given prominent place," in Canadian scholarship and not simply because the history of taxation has gone essentially unwritten since J. Harvey Perry's Taxes, Tariffs and Subsidies was published in 1955 or because political history more broadly became methodologically moribund in the 1980s and is only slowly recovering recently after two decades of desperate, life-sustaining interventions.

The rule that taxpayers have freedom to plan their financial affairs in tax efficient ways is well-established in South Africa. This article discusses the impact of two cases dealing with taxpayers seeking to claim tax deductions for expenses incurred in the carrying on of a trade.

A criação de uma cadeia de produção global trouxe inúmeros desafios para o exercício da atividade tributária. Em face deste fenômeno, os Estados passaram a perder base arrecadatória. Como reposta, passaram a adotar mecanismos legais internos para recomposição da base arrecadatória, tais como as CFC rules. Ocorre que estes mecanismos legais traduzem a projeção de efeitos de legislação interna sobre rendas produzidas em outros Estados, inaugurando uma fase de conflito de competências tributárias. Ao se tratar tais conflitos à luz do transconstitucionalismo, percebe-se que eles traduzem conflitos entre Constituições. Há uma irradiação dos efeitos dos princípios constitucionais que garantem a capacidade contributiva por um lado e o dever de pagar tributos por outro. Devem os paradigmas clássicos serem revistos para albergar a solução de conflitos de acordo com a concretização da efetiva competência dos Estados em arrecadar no limite da capacidade contributiva dos contribuintes em um panorama internacional, limitando a irradiação dos efeitos das legislações internas sobre fenômenos com elementos de conexão internacional.

Fiscal history is a booming field of research that shines a new light on colonial state formation, the relationship between the colonizer and the colonized and the political economy of colonialism in Africa. The fiscal history of colonial Africa has been interpreted on different levels: local, colonial, imperial and global. This case study on colonial taxation in the Congo Basin emphasizes the importance of an additional historical layer. I argue that trans-colonial and trans-imperial connections are essential to take into account in order to fully understand the fiscal histories of the Congo Free State and the Belgian Congo, and the French Congo. The two Congos continuously had to adjust their customs policies to fiscal decision-making across the border.

Autumn Conference on European Sate Aid Law 2017, 24 November 2017, Madrid.
(Session III).

The speech provide an overview of the key issues on the relationship between environmental and energy taxation and State aids and to show how ECJ case-law on the electricity networks theme can give some light on this complex field.

This conference is based on a published article in "The Green Market Transition
Carbon Taxes, Energy Subsidies and Smart Instrument Mixes" (Critical Issues in Environmental Taxation series), Edited by Stefan E. Weishaar, Associate Professor of Law and Economics, Faculty of Law, University of Groningen, the Netherlands, Larry Kreiser, Professor Emeritus of Accounting, Cleveland State University, Janet E. Milne, Professor of Law and Director of the Environmental Tax Policy Institute, Vermont Law School, US, Hope Ashiabor, Associate Professor of Law, Faculty of Business and Economics, Macquarie University, Australia and Michael Mehling, Deputy Director of the Center for Energy and Environmental Policy Research, Massachusetts Institute of Technology, US (2017)

El capitalismo, como sistema económico, desde sus comienzos se ha caracterizado por un crecimiento sostenido de las economías en las que se instala pero también es parte de sus características la existencia de ciclos económicos de " auge " y " recesión ". Mucho se ha argumentado en orden a estas dos " etapas " del ciclo económico encontrando ponencias que explican los mismos como consecuencias de " fallas del mercado " , naturales y propias del sistema y que se presentan en la economía doméstica producto de la inacción del Estado o de su falta de control sobre las economías particulares. Otros argumentan que estas " etapas " son necesarias para reorganizar el mercado, para expulsar a los actores que explotan los recurso de manera ineficiente y dar paso a quienes, con mayor eficiencia, pueden dar lugar a la explotación de un recurso siempre escaso y, con ello, elevar el nivel de vida de la población en general. La globalización, fenómeno que se muestra fuerte a partir de 1960, pero con mayores efectos a partir de 1990 con la caída del muro de Berlín, explica que lo que antes fuera un efecto de un ciclo económico doméstico hoy presente carácter internacional y, con ello, una crisis del sistema capitalista en una determinada parte del mundo puede (y de hecho lo hace) afectar a economías distanciadas geográficamente pero " conectadas " desde el punto de vista económico. Argentina, naturalmente, no ha sido ajena a esta característica del sistema económico capitalista y, por cuanto interesa a objeto del presente escrito, no solamente deberemos preocuparnos por los ciclos económicos del régimen capitalista sino además por los ciclos monetarios del régimen que, a la postre de lo que repasaremos más adelante, puede conllevar el deterioro del signo monetario y, con ello, un incremento sostenido de precios y la necesidad de proteger los valores de este pernicioso efecto monetario.

A szakirodalom nagy része által elfogadott tény, hogy a globalizáció hatással van a jóléti államra. A kormányok kettős szorítással szembesülnek, megnőttek ugyanis a kiadások iránti igények, ugyanakkor a bevételi források lecsökkentek. A globalizáció által kiváltott azonos kihívásra a jóléti államok eltérő válaszokat
adtak. A tanulmány célja elsősorban két lehetséges irány leíró jellegű bemutatása Svédország és Franciaország példáján keresztül. Míg a svéd jóléti rendszeren radikális átalakításokat hajtottak végre, amelyek javították is az ország teljesítményét, addig Franciaországban nem következett be alapvető változás, csupán kisebb reformokat vezettek be.
Majority of the literature accept that globalization has an impact on the welfare state. Governments face a double jeopardy as demand for government expenditure has increased and at the same time sources of revenue have decreased. Welfare states had different answers to the same challenge caused by globalization. The primary aim of the study is the descriptive introduction of two possible directions through the examples of Sweden and France. While the Sweden welfare system was radically changed that ameliorated the country's performance, in France, instead of fundamental change, minor reforms were undertaken.

El proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2019 propuso la instauración de una deducción en el impuesto sobre sociedades para empresas que tengan consejos de administración con paridad de género. Tales presupuestos fueron rechazados y la medida propuesta quedó en papel mojado. Sin embargo, se trata de una idea de un cierto interés que podría volver a plantearse en un futuro. En el presente artículo se analiza el marco sociológico de la malograda ventaja tributaria que pretendía introducirse y que justificaría la misma, así como los elementos básicos del beneficio fiscal propuesto y, finalmente, las posibles mejoras en la redacción de la deducción proyectada y su deseable evolución para encuadrar otras situaciones no estrictamente contempladas en la misma para el caso de que volviera a plan-tearse en un futuro. Palabras clave: igualdad de género; consejos de administración paritarios; beneficios fiscales; impuesto sobre sociedades.
The bill of national budget act for 2019 proposed a tax credit in corporate tax for enterprises with gender equality in their corporate boards. That bill was rejected and that measure remained dead letter. Nevertheless, it was an interesting idea that could be revisited in the next future. This paper analyses the sociological frame for the intended fiscal benefit and its justification, as well as the basic elements of the proposed tax credit and, finally, the possible improvements in the wording of such measure and its ideal future evolution to include circumstances not strictly referred to in it if reconsidered in the future.

Eine Vielzahl von Händlern aus Drittländern (insbesondere aus der V. R. China) bieten Waren auf E-Commerce-Plattformen (wie insbesondere Amazon und eBay) in Deutschland zum Verkauf an. Es kommt in diesem Zusammenhang zu Abgabenhinterziehungen großen Ausmaßes mit der Nebenfolge von Wettbewerbsverzerrungen zu Lasten rechtstreuer Händler.

Die legislativen Prozesse sind angelaufen und haben z. T. schon zu Ergebnissen geführt. Berücksichtigt ist der Beschluss der EU-Finanzminister vom 05.12.2017, der Beschluss der Finanzministerkonferenz (Finanzminister der Bundesländer) vom 30.11.2017 und die aktuelle Gesetzgebung in Großbritannien. Die Diskussion legislativer Maßnahmen steht im Zentrum dieses Werkes. Die Zielrichtung der Maßnahmen sollte sein, Voraussetzungen zur Verbesserung der Kontrolle zu schaffen und andererseits die Compliance zu erleichtern. In Bezug auf die Verbesserung der Kontrolle und der Erleichterung der Compliance gibt es nach dem Stand der Planung erhebliche Defizite.

Zudem wendet sich das Buch aber auch an Overseas-Händler. Overseas-Händler müssen sich auf legislative Maßnahmen und geschäftspolitische Entscheidungen von Plattform-Betreibern rechtzeitig vorbereiten, denn eine umsatzsteuerliche Non-Compliance wird in Zukunft auch für Overseas-Händler risikoreich und kann u. a. zur Blockierung ihrer geschäftlichen Aktivitäten führen. Es werden die jüngsten Maßnahmen von Amazon diskutiert und in den Kontext gestellt. Es wird die Konfliktsituation von Händlern erläutert, einerseits ihren steuerlichen Pflichten in kurzer Frist genügen zu müssen und andererseits daran wegen der Schwerfälligkeit des Finanzamtes Neukölln gehindert sind.

Das Werk wurde auch gegenüber der 2. Auflage nochmals deutlich überarbeitet.

https://tredition.de/autoren/joerg-brettschneider-22479/steueroase-e-commerce-und-ihre-austrocknung-paperback-101172/

https://www.daserste.de/information/wirtschaft-boerse/plusminus/sendung/swr/onlinehandel-steuertricks-china-100.html

Preis: 35,99 EUR in Paperback

Rechtsanwalt Dr. Jörg Brettschneider
desk@ecomvat.com

Expert Systems (ES) is increasing its importance, impacting not only personal life but also professional life and its workplace. With ES's growing impact on tax areas, tasks of tax practitioners will change and progress. In addition to financial, legal and tax knowledge, these workers will need to develop and apply technical and analytical knowledge for the use of ES. This research proposal proposes to study the relationship between the presence of ES in taxation and the skills that the labour market imposes. The aim of this study is not only to identify the skills required for technological work within taxation, but also to build and validate a model that contributes to an improvement in the ability to predict workers' ability to adapt to new work demands.

In the implementation of Self Assessment System in Indonesia, Taxpayers are given the main rights in implementing their Taxation concern which one is the right to requesting for Tax refunds on their overpayment. But the huges of State Expenditures especially from the Tax refunds and its happened year by year shows that the Tax refund need for more attention from the possibility of fraud in the implementation of the Tax refunds. This research aims to reveal the forms in Fraud of Tax Invoice as a Input Tax and as a Output Tax in efforts to request Value Added Tax refunds at XYZ Tax Office, so there will be a solution to overcome and preventing. By doing interviews on several informants who involved to the Taxation system and by descriptive method which is hoped that this research will provide an overview on fraud efforts of Value Added Tax refunds, especially in using fictive Tax Invoice. The results of this research indicate that in the crediting mechanism Input Tax and Output Tax which is implemented by the VAT, it caused some people to manipulate its transaction, whether the transaction of goods that occur in domestic and export transactions.

У статті проаналізовано норми контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні, міжнародний досвід та його фіскальну ефективність. Визначено ряд проблемних аспектів, які потребують термінового вирішення в Україні. Обґрунтовано, що очікувані надходження від трансфертного ціноутворення в Україні є завищеними, незважаючи на існуючу складність механізму контролю. Наряду з цим, існують можливості для застосування схем з фізичною особою-підприємцем.
This article deals with the transfer pricing control in Ukraine. It was analyzed international experience and fiscal efficiency of transfer pricing. It was identified a number of problems in this sphere in Ukraine that requires urgent solving. It was proved that expected transfer pricing revenues in Ukraine are too high, despite the complexity of the existing mechanism of control. Alongside with this, there are opportunities for use schemes individual entrepreneurs.