Налог
Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований[1][2][3][4][2].
Налоги следует отличать от сборов (пошлин). Они тоже обязательные, но их взимание непосредственно связано с совершением в отношении плательщиков определённых действий государственных должностных лиц (то есть похожи на оплату конкретных государственных услуг).
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2].
Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства[5].
Доктринальные определения налога
правитьС. Ю. Витте: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».
Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».
К. Эеберг[нем.], немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».
Ф. Б. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».
Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».
Бу Свенссон (Bo Svensson): «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».
Н. И. Тургенев (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На нём основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».
А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».
И. И. Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».
А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».
Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[7].
Основные функции налогов
правитьВ разделе не хватает ссылок на источники (см. рекомендации по поиску). |
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции[8]: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.
- Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета[9]. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например, экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
- Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
- Контролирующая функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять величину финансовых ресурсов.
- Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
- Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
- Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
- Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д..
Признаки налога
править- Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности;
- Индивидуальная безвозмездность. Уплата гражданином налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонального, конкретного налогоплательщика определённые действия. Какая-либо прямая материальная выгода от уплаты налога для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. При этом налогоплательщик вправе пользоваться социально-культурными благами, которые как раз-таки существуют благодаря налогам;
- Исключительно денежный платёж. Именно так определяет налог, взимаемый с физических лиц и организаций Налоговый Кодекс РФ. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа — валюта Российской Федерации, натуральные формы налога не предусмотрены;
- Публичный и нецелевой характер. Налоги составляют подавляющую часть доходов государства и муниципальных образований. Их функциональное значение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, обеспечении нормальной жизнедеятельности общества[4].
Виды налогов
правитьВсе налоги подразделяются на несколько видов:
Прямые и косвенные
правитьНалоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие[2].
Аккордные и подоходные
правитьТакже принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,
.
Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,
- или
- , где:
Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные
правитьПодоходные налоги сами делятся на три типа:
- Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает[10]. (См. Прогрессивное налогообложение).
- Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается[11]. (См. Регрессивное налогообложение).
- Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода[12]. (См. Пропорциональное налогообложение).
История налогов
правитьСуществование устойчивой системы налогов является признаком определённой ступени государственного развития. Такие системы появились не сразу. Первоначально государства обеспечивали содержание своего войска и государственного аппарата во многом из средств, получаемых в виде военных трофеев, контрибуций и дани с покорённых народов[13]. В Римской империи система налогов была уже достаточно развита и имела разнообразную базу. Римляне производили довольно сложные операции исчисления населения (capitatio) для подушных налогов, оценки имущества (jugatio) — для налогов поимущественных и подоходных.
В средневековой Европе главными источниками доходов феодальных правителей были их земли (домены) и регалии. Это были частнохозяйственные доходы, которые по своей сути ближе к коммерческой деятельности.
Собственно налоговая система начала развиваться в Европе главным образом с конца XV и начала XVI веков как следствие замены прежней натуральной системы хозяйства на денежную, с развитием внешней и внутренней торговли. Толчком к развитию налогов послужила также потребность в содержании постоянных армий и сосредоточение военной власти в руках главы государства. Опора власти на регулярную армию позволило более решительно требовать уплаты налогов, идущих не только на содержание армии, но и на другие надобности правителей.
Исторически, первыми регулярными платежами были пошлины, то есть плата за государственные услуги: судебные, пограничные, дорожные, мостовые, портовые и т. п. Обложение налогами собственных подданных первоначально воспринималось достаточно негативно, это напоминало дань с покорённых народов. Постепенно вводились косвенные товарные сборы — на хлеб, мясо, соль, сахар, табак, спиртные напитки, а также на предметы роскоши.
Постепенно широкое распространение получили разные формы подушного налога. Он был прост в исчислении, но постепенно выявлялась неспособность его уплаты для многодетных семей. Ему на смену начали приходить различные формы пропорционального или прогрессивного обложения доходов, начали вводиться подоходные налоги[3].
Налоговая нагрузка, налоговое бремя
правитьУровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует данные уровня налогообложения в странах:
Страна | Полный налог | Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. | Социальные взносы и пенсии | Налоги на имущество (в % от кадастровой стоимости) | Налоги на товары и услуги | Прочие налоги |
---|---|---|---|---|---|---|
Канада | 33,3 | 16,6 | 4,8 | 3,3 | 7,9 | 0,7 |
Мексика | 18,0 | 5,0 | 2,8 | 0,3 | 9,5 | 0,4 |
США | 28,3 | 13,9 | 6,6 | 3,1 | 4,7 | 0,0 |
Австралия | 30,8 | 18,2 | 0,0 | 2,7 | 8,2 | 1,5 |
Япония | 28,3 | 10,3 | 10,3 | 2,5 | 5,1 | 0,1 |
Южная Корея | 26,5 | 8,4 | 5,5 | 3,4 | 8,3 | 0,9 |
Новая Зеландия | 35,7 | 22,5 | 0,0 | 1,9 | 11,3 | 0,0 |
Австрия | 42,3 | 12,7 | 14,2 | 0,6 | 11,7 | 3,1 |
Бельгия | 43,9 | 16,5 | 13,6 | 2,3 | 11,0 | 0,1 |
Чешская республика | 37,4 | 9,4 | 16,2 | 0,4 | 11,1 | 0,3 |
Дания | 48,7 | 29,0 | 1,0 | 1,9 | 16,3 | 0,1 |
Финляндия | 43,0 | 16,9 | 11,9 | 1,1 | 12,9 | 0,2 |
Франция | 43,5 | 10,4 | 16,1 | 3,5 | 10,7 | 2,8 |
Германия | 36,2 | 11,3 | 13,2 | 0,9 | 10,6 | 0,2 |
Греция | 32,0 | 7,5 | 11,7 | 1,4 | 11,4 | 0,0 |
Венгрия | 39,5 | 10,0 | 12,9 | 0,8 | 14,9 | 0,9 |
Исландия | 40,9 | 18,5 | 3,1 | 2,5 | 16,5 | 0,3 |
Ирландия | 30,8 | 12,1 | 4,7 | 2,5 | 11,1 | 0,4 |
Италия | 43,5 | 14,7 | 13,0 | 2,1 | 11,0 | 2,7 |
Люксембург | 36,5 | 12,9 | 10,2 | 3,6 | 9,9 | 0,0 |
Нидерланды | 37,5 | 10,9 | 13,6 | 1,2 | 11,2 | 0,6 |
Норвегия | 43,6 | 21,0 | 9,1 | 1,1 | 12,4 | 0,0 |
Польша | 34,9 | 8,0 | 12,0 | 1,2 | 13,3 | 0,4 |
Португалия | 36,4 | 9,4 | 11,7 | 1,4 | 13,7 | 0,2 |
Словакия | 29,4 | 5,8 | 11,7 | 0,4 | 11,3 | 0,2 |
Испания | 37,2 | 12,4 | 12,1 | 3,0 | 9,5 | 0,2 |
Швеция | 48,3 | 18,7 | 12,6 | 1,2 | 12,9 | 2,9 |
Швейцария | 28,9 | 13,2 | 6,7 | 2,4 | 6,5 | 0,1 |
Турция | 23,7 | 5,6 | 5,1 | 0,9 | 11,3 | 0,9 |
Великобритания | 36,1 | 14,3 | 6,6 | 4,5 | 10,5 | 0,2 |
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка в 2013 году составила 33,3 %[15], что соответствует среднему уровню по ОЭСР (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. [1]).
Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Часть экономистов считает, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже «точки перегиба», исходя из концепции кривой Лаффера отображающей зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками, подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство[16].
Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
- владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
- пользователь объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования[17].
в России
правитьПоказатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
Согласно Письму ФНС РФ от 31 июля 2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» налоговые органы уделяют более пристальное внимание налогоплательщикам, чьи показатели финансовой отчётности существенно отличаются от среднестатистических.
Актуальные данные по нагрузке указаны в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@[18]).
«Налоговая нагрузка» рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.
Также подвергаются анализу показатели «рентабельность активов» и «рентабельность реализации продукции».
Влияние налогов на экономику
правитьЭтот раздел не завершён. |
Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.
С точки зрения макроэкономики
правитьСнижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения[19].
Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос[19]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»[19].
Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара[19]. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения[19]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)[19].
С точки зрения финансового менеджмента
правитьНалоговое бремя влияет на величину финансового левериджа самих бизнес-систем двумя путями: прямым и косвенным[20]:
- Прямое влияние формируется на уровне расходов, исчисляемых в уменьшение налогооблагаемой базы самим хозяйствующим субъектом. Если в данную сумму можно включать высокий процент расходов на погашение платежей по заёмным средствам хозяйствующим субъектом — то это будет стимулировать рост предприятий, применяющих агрессивную финансовую стратегию развития и, соответственно, вытеснение с рынка предприятий, применяющих консервативную финансовую стратегию развития; снижение данного процента со стороны налогового законодательства приведёт к росту банкротств хозяйствующих субъектов с агрессивной финансовой стратегией развития и умеренному процветанию, особенно в краткосрочной перспективе, субъектов, применяющих консервативную финансовую стратегию развития[20].
- Косвенное влияние формируется за счёт увеличения или уменьшения налоговой нагрузки для поставщиков заёмного капитала: соответственно, увеличение налоговой нагрузки приведёт к удорожанию стоимости заёмного капитала для бизнес-систем и, соответственно, к сдерживанию развития предприятий, применяющих агрессивную стратегию развития (в данном случае бенефициаром выступят компании с консервативной стратегией развития); снижение налоговой нагрузки приведёт к удешевлению стоимости заёмного капитала при условии наличия на рынке нормальной конкуренции, что приведёт к росту процветания компаний с агрессивной финансовой стратегией развития и, соответственно, будет стимулировать угасание компаний с консервативной финансовой стратегией развития[20].
См. также
править- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Федеральная налоговая служба
- Налоговая инспекция Российской Федерации
- Подать
- Выездная налоговая проверка
- Камеральная налоговая проверка
- Налоговая амнистия
- Налоговая декларация
- Налоговая система
- Налоговое планирование
- Налоговое рабство
- Налоговый грабёж
- Налоговое планирование
- Налоговые споры
- Уклонение от уплаты налогов
- Фискальная политика
виды налогов:
Примечания
править- ↑ «Яндекс». Словари", определения налогов Архивная копия от 30 октября 2013 на Wayback Machine (недоступная ссылка с 14-06-2016 [3101 день])
- ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 404—408. — 511 с. — 3000 экз. — ISBN 978-5-7598-0611-0. Архивировано 24 ноября 2010 года.
- ↑ 1 2 Налоги // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.
- ↑ 1 2 НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) . «КонсультантПлюс». Дата обращения: 27 марта 2019. Архивировано 29 мая 2019 года.
- ↑ Налоговая система — это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов . Дата обращения: 13 декабря 2012. Архивировано 17 сентября 2012 года.
- ↑ Сергеев В. С. Принципат Тиберия // Вестник древней истории. — 1940. — № 2 (11). — С. 78—95. Архивировано 27 февраля 2014 года.
- ↑ Этика свободы . Дата обращения: 27 апреля 2010. Архивировано из оригинала 26 января 2013 года.
- ↑ Виды и функции налогов (рус.). Дата обращения: 19 мая 2022. Архивировано 31 октября 2018 года.
- ↑ С. Г. Пепеляев, 2015, с. 46.
- ↑ «Яндекс. Словари», Определение прогрессивного налога Архивная копия от 24 сентября 2014 на Wayback Machine (недоступная ссылка с 14-06-2016 [3101 день])
- ↑ «Яндекс. Словари», Определение регрессивного налога Архивная копия от 24 сентября 2014 на Wayback Machine (недоступная ссылка с 14-06-2016 [3101 день])
- ↑ «Яндекс. Словари», Определение пропорционального налога Архивная копия от 24 сентября 2014 на Wayback Machine (недоступная ссылка с 14-06-2016 [3101 день])
- ↑ Источник . Дата обращения: 14 августа 2023. Архивировано 14 августа 2023 года.
- ↑ OECD Tax Database Архивировано 6 декабря 2010 года.
- ↑ Налоговая нагрузка в РФ близка к средней по странам ОЭСР . www.kommersant.ru (11 декабря 2014). Дата обращения: 19 мая 2022. Архивировано 19 мая 2022 года.
- ↑ Какаулина, М. О. Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции» : [арх. 25 декабря 2018] : pdf // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление : журн.. — 2017. — Т. 16, № 3. — С. 336–356. — УДК 336.221.264(G). — ISSN 412-5784. — doi:10.15826/vestnik.2017.16.3.017.
- ↑ С. А. Пелих, Д. Ч. Табала. Финансы. — 2004. — С. 73—76.
- ↑ Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" \ КонсультантПлюс . www.consultant.ru. Дата обращения: 19 мая 2022. Архивировано 2 апреля 2022 года.
- ↑ 1 2 3 4 5 6 Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410—412. — 511 с. — 3000 экз. — ISBN 978-5-7598-0611-0. Архивировано 24 ноября 2010 года.
- ↑ 1 2 3 Шеметев А.А. Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства; а также по финансовому менеджменту-маркетингу. — Научное. — Екатеринбург: Полиграфист, 2010. — 841 с. — ISBN 978-5-88425-243-1.
Литература
править- Налоговое право: Учебник для вузов. — М.: Альпина Паблишер, 2015. — 796 с. — ISBN 978-5-9614-4891-7.
- Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. — 2002. — № 3.
- Щепотьев А. В., Яшин С. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. — Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . — 161 с.
- Яроцкий В. Г. Налоги // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.