负值计划完成率的计算

作为统计、财务等管理部门的工作人员在计算计划完成率时，经常会遇到计划数是极小值或负值的情况，每当此时，往往我们按常规方法计算出的计划完成率要么很大，要么完成率正好与实际情况相反，使我们无法正确评价计划执行情况。如表1所示：

表1：_公司下属3家工厂20__年年度预算及完成情况

上表中的计划完成率是按照正常公式计算得来，公式如下：

年初（或调整）计划完成率=实际完成÷年初（或调整）计划

可以看到上面计算结果存在如下几个典型问题：

注①：负值计划完成率计算：A工厂年初利润计划为-300，实际完成为-7000，未完成计划，但计算结果却是2333%，远远超过计划；调整利润计划为-8000，实际完成-7000，实现减亏，完成计划，但计算结果却是88%，显示未完成计划；C工厂调整利润计划为-1000，实际完成1100，扭亏为盈，完成计划，但计算结果却是-110%，显示未完成计划。

注②：极小值计划完成率计算：B工厂调整利润计划为1，完成10，完成了计划，计划完成率的计算结果为1000%。这样的计划结算看似没有问题，与实际相符，但是这个计算结果真的没有问题吗让我们来看看B工厂经营规模，是否能从中发现问题。B工厂年初销售收入计划是80000，调整计划与是70000，利润计划从30调整到1，从数字上看是个盈利的计划，但从其销售收入规模上看，实际上是个保本经营的计划。如果按照3%的利润率计算（股东投资收益率最低也要高于存款利率，否则股东建设工厂的投资款还不如直接存到银行或买国债拿利息，还没有风险），利润也应达到2100万元。所以，计划无论是30还是1，均与0或-30没有本质的区别。调整利润计划为1，实际完成为10，从实际情况来分析，计划完成率高于100%，

但最高也不会达到110%，而上表计算结果是1000%，虽然数值计算正确，但却没有实际意义。